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企业外面部把持测试、评价与审计材料.ppt 83页

来源:原创 编辑:admin 时间:2019-11-19

  * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的界定 * 普畅通缺隐(deficiency) 要紧缺隐 (significant deficiency) 严重缺隐 (material weakness) 摒除严重缺隐、要紧缺隐之外面的其他缺隐 壹个或多个把持缺隐的构成,其严重水装置然装置祥经济结实低于严重缺隐,但仍拥有能招致企业偏退把持目的 壹个或多个把持缺隐的构成,能招致企业严重偏退把持目的 * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的界定 * 财政报告外面部把持严重缺隐与财政报表严重错报 外面部把持 严重缺隐 财政报表 严重错报 财政报表不存放在严重错报(material misstatement)并不虞味着外面部把持不存放在严重缺隐;当财政报表存放在严重错报时,外面部把持壹定存放在严重缺隐 * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的界定 * 缺隐认定的两个维度 错报不能被内控预备或发皓的能性 潜在错报的金额父亲小 靠边能 严重 趾够要紧 严重缺隐 要紧缺隐 * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的认成规范 * 企业在评价内控缺隐时,日日采取定性规范与定量规范相结合的方法 定量规范,既然却以根据缺隐形成直接财富损违反的对立金额创制,也却以根据缺隐的直接损违反占本企业资产、销特价而沽顶出产或盈利等的比比值决定 定性规范,却以根据缺隐潜在负面影响的习惯、范畴等要斋决定 外面部把持缺隐认成规范壹经决定,必须在不一评价时间僵持不符,不得恣意变卦 * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的认成规范 * 案例材料:某集儿子团弄公司节级分公司财报内控认定定量规范 项目\要紧程度 不要紧 要紧 严重 比例 金额(亿) 比例 金额(亿) 比例 金额(亿) 盈利尽和潜在错报 <3% <0.6 [3%, 5%) [0.6, 1) ≥5% ≥1 资产尽和潜在错报 <0.5% <2.5 [0.5%, 1%) [2.5, 5) ≥1% ≥5 经纪顶出产潜在错报 <0.5% <0.75 [0.5%, 1%) [0.75, 1.5) ≥1% ≥1.5 所拥有者权利潜在错报 <0.5% <1 [0.5%, 1%) [1, 2) ≥1% ≥2 * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的认成规范 * 案例材料:某集儿子团弄节级公司财政报告内控严重缺隐定性规范 发皓办层存放在任何程度的干弊 把持环境拥有效 影响进款趋势的缺隐 影响相干方买进卖尽和超越股东方同意的相干买进卖额度的缺隐 外面部审计发皓的严重错报不是由公司比值先发皓的 曾经发皓并报告给办层的严重缺隐在经度过靠边时间后并不矫正 * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的认成规范 * 案例剖析:中国铁建的外面部把持能否存放在严重缺隐 中国铁建2010年10月26日公报,公司接建的沙特麦加以萨法到穆戈臻莎轻轨项目方案于2010年11月13日守陈旧运营。该项目在实施经过中,因还愿工程数比签条约时估计工程量父亲幅添加以等缘由(项目签条约时条要概念设计),估计将突发父亲额载余,按2010年9月30日的汇比值折算,尽的载余额估计条约为人民币41.53亿元。 * 外面部把持的评价 外面部把持缺隐的认成规范 * 案例剖析:中国人寿外面部把持能否存放在严重缺隐 2010年11月6日,北边京市二中院壹审以诈骗罪行、职政侵犯罪行判处中国人寿北边京市稠密云顶公司女员工马玉春天拥有期徒刑19年,并处罚锾1.5万元。 马玉春天在稠密云顶公司供职时间,于2007年到2009年间,认为事主操持保管为名,运用伪造的《国寿永泰集儿子团弄年金保管接保确认书》、保管费公用发票等文件,骗取19名投保人899万余元。 马玉春天还于2009年2月到4月间,使用担负稠密云顶公司收付费岗柜员的职政便当,伪造《借款央寻求书》、《保持付费事情审批表》等文件,并开具顶票,将本单位公款490万元合法占据。 * 外面部把持的评价 案例讨论 * 请区别指出产中国铁建和中国人寿外面部把持存放在哪些缺隐,以及能否结合严重缺隐。 * 外面部把持的评价 团弄体观点 * 中国铁建的外面部把持缺隐首要表当今工程项目(特佩是海外面工程)的风险评价、合同把持不到位。工程项目不经度过深募化的却行性切磋和慎重的项目评审,合同签名不经详细论证和审批,招致遭受巨万额损违反。从习惯上看,铁建的内控缺隐标注皓公司的严重决策机制存放在效实;从金额上看,损违反金额条约占2009年度营业盈利(条约82亿)的50%。故此,该把持缺隐却认定为外面部把持严重缺隐。 中国人寿北边京稠密云顶公司的外面部把持缺隐首要体即兴了缺乏天职分工把持(保管中人员却以收受保费,甚到还却以开销票)和外面部核对以次,使得马玉春天却以经度过伪造文件和票据侵犯公司资产。从金额上看,该缺隐缺乏以结合中国人寿的内控严重缺隐。但要考虑其习惯,带拥有该缺隐能否意味着基层保管事情的片面违反控。 * 外面部把持的评价 补养偿性把持的考虑 * 当某壹把持不拥有效

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